Inhoud WBSO-regeling
De WBSO-regeling (Wet Bevordering Speur en Ontwikkelingswerk) is een fiscale tegemoetkoming in de loonkosten van activiteiten gericht op research en development. De WBSO-regeling onderscheidt drie vormen van ontwikkeling: (onderdelen van) producten, productieprocessen en programmatuur (software). Zowel ondernemers die werknemers in dienst hebben als zelfstandigen die inkomstenbelasting betalen, kunnen van deze regeling gebruik maken.
Belangrijkste voorwaarden
Om voor de WBSO in aanmerking te komen, dient in ieder geval aan enkele voorwaarden te worden voldaan. Hieronder volgen de belangrijkste voor ontwikkelingsprojecten:
- Er is sprake van een ontwikkeling van software, product of proces, die nieuw is voor de aanvrager. Cruciaal bij een dergelijke ontwikkelingen is dat er sprake is van technische risico’s en onzekerheden. Centraal staat de vraag: waarom is het niet zeker dat deze ontwikkeling werkt en wat ga ik ontwikkelen om de verwachte knelpunten op te lossen?
- De activiteiten/mijlpalen die moeten leiden tot een bepaalde ontwikkeling zijn systematisch georganiseerd.
- De ontwikkelactiviteiten mogen verricht worden in een EU-lidstaat, mits de ondernemer in Nederland belasting afdraagt.
- De WBSO-regeling is geldig tot het werkingsprincipe is aangetoond. Fine-tuning (of bijvoorbeeld architectuurbeschrijving zonder nieuwe programmatuurontwikkeling bij software) valt buiten de WBSO.
Ook technisch-wetenschappelijke onderzoeksprojecten kunnen in aanmerking komen voor WBSO. Belangrijk hierbij is dat er sprake is van het zoeken naar een verklaring voor een (technisch) verschijnsel. Het onderzoekt richt zich primair op het doorgronden van achterliggende mechanismen.
Lees meer in onze blog: Wanneer komt jouw project in aanmerking?
Bijdrage
De WBSO-bijdrage voor medewerkers in loondienst is als volgt opgebouwd in 2020: over de eerste € 350.000 van de totale S&O-loonsom bedraagt de WBSO-bijdrage 32% (40% voor starters), over het meerdere is dit 16%. In 2021 zal het tarief in de eerste schijf omhoog gaan naar 40% en voor starters naar 50%.
De S&O loonsom is hierbij opgebouwd uit twee componenten:
- Urencomponent, gebaseerd op het aantal begrootte S&O uren vermenigvuldigd met het S&O uurloon.
- Kostencomponent, voor overige kosten en uitgaven aan het ontwikkelingsproject. Dit wordt bepaald op basis van een forfaitaire opslag per aangevraagd S&O uur óf op basis van de daadwerkelijk begrootte kosten.
Het kabinet stelt € 1.281 miljoen beschikbaar voor de WBSO in 2020. Het beschikbare budget voor 2021 is € 1.438 miljoen.
Indieningstermijn
Vanaf 1 januari 2020 verdwijnt de ‘tussenmaand’ bij het aanvragen. Per 2020 wordt de deadline voor het indienen van een aanvraag de dag voorafgaand aan de periode waarop de aanvraag betrekking heeft. Dus als je per 1 april gebruik wilt maken van de WBSO-regeling, dan moet uiterlijk 31 maart een aanvraag ingediend worden.
Vanaf 1 januari 2020 mogen jaarlijks maximaal vier aanvragen worden ingediend. Deze moeten een periode van minimaal 3 maanden betreffen, ook mag er geen overlap zijn tussen de aanvraagperiodes.